Finančna uprava Republike Slovenije je 16. oktobra 2026 objavila pojasnilo glede izpolnjevanja pogojev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov v letu 2026. Ugotavlja, da nekateri zavezanci, ki so za leto 2026 priglasili normiranost ali ostajajo v sistemu normiranih odhodkov, ne izpolnjujejo vseh predpisanih pogojev.
Posebej pomembno je preverjanje prihodkov v letih 2024 in 2025 ter obdobja dejanskega opravljanja dejavnosti.
Spremembe pogojev od marca 2026
Dne 7. marca 2026 je začela veljati novela Zakona o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR-A), ki je omilila pogoje za vstop oziroma ohranitev normiranosti.
FURS je spremembe podrobneje predstavil v pojasnilu z dne 12. marca 2026.
Med pomembnejšimi spremembami so:
- Upoštevanje povprečja prihodkov dveh zaporednih predhodnih davčnih let.
- Spremenjeni prihodkovni limiti glede na obseg vključitve v obvezno zavarovanje iz naslova samozaposlitve.
- Sorazmerna prilagoditev prihodkovnih limitov, kadar zavezanec dejavnosti ni opravljal celotno leto.
- Odprava petletne prepovedi ponovnega vstopa v sistem normiranih odhodkov po prenehanju dejavnosti oziroma izstopu iz sistema.
Spremenjena ureditev se uporablja že za davčno leto 2026.
Kateri prihodkovni limiti veljajo za leto 2026?
Za vstop oziroma ohranitev normiranosti se po pravilih ZPZR-A upošteva povprečje prihodkov iz dejavnosti v letih 2024 in 2025.
| Prihodkovni limit | Pogoj |
|---|---|
| 120.000 EUR | Izpolnjen pogoj zavarovanja iz samozaposlitve v obeh predhodnih letih |
| 85.000 EUR | Pogoj zavarovanja izpolnjen v enem od dveh let |
| 50.000 EUR | Pogoj zavarovanja ni izpolnjen v nobenem od obeh let |
Za izpolnjevanje pogoja zavarovanja se upošteva obvezno zavarovanje iz naslova samozaposlitve v obsegu najmanj 75 odstotkov minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa v posameznem letu.
Pri presoji je zato treba preveriti dejanski obseg zavarovanja in ne zgolj formalnega statusa samostojnega podjetnika.
Posebnost: opravljanje dejavnosti le del leta
Pomembna sprememba, na katero opozarja FURS, je sorazmerni izračun prihodkovnega limita za zavezance, ki v letu 2024 ali 2025 niso opravljali dejavnosti celotno davčno leto.
V takšnem primeru se prihodkovni limit prilagodi glede na skupno obdobje opravljanja dejavnosti v obeh letih.
Primer iz pojasnila FURS z dne 12. marca 2026 (vir: Omilitev pogojev za vstop v sistem normiranih odhodkov | GOV.SI)
Zavezanec je v letu 2024 opravljal dejavnost 90 dni, prav tako 90 dni v letu 2025. Zanj velja osnovni prihodkovni limit 50.000 EUR.
Sorazmerno prilagojeni limit znaša:
(180 dni / 731 dni) × 50.000 EUR = 12.311,90 EUR
Povprečje prihodkov iz dejavnosti v letih 2024 in 2025 zato ne sme presegati 12.311,90 EUR.
Primer kaže, da splošnega limita 50.000 EUR ni mogoče samodejno uporabiti pri vseh zavezancih. Odločilno je tudi obdobje dejanskega opravljanja dejavnosti.
Kaj je FURS ugotovil oktobra 2026?
FURS je opozoril, da je pri pregledu podatkov iz poslovanja v letih 2024 in 2025 ugotovil primere zavezancev, ki glede na veljavne pogoje ne izpolnjujejo zahtev za ugotavljanje davčne osnove z normiranimi odhodki v letu 2026.
Gre tudi za zavezance, ki so normiranost že priglasili oziroma so v letu 2026 ostali v sistemu.
Priglasitev načina obdavčitve torej sama po sebi še ne zagotavlja izpolnjevanja zakonskih pogojev.
Kakšne so lahko posledice?
Če zavezanec ne izpolnjuje pogojev za uporabo normiranih odhodkov in se zanj uporabljajo navedene omejitve, lahko nastane obveznost ugotavljanja davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov.
To pomeni tudi obveznost ustreznega vodenja poslovnih knjig in drugih predpisanih evidenc za celotno davčno leto 2026.
Takšna sprememba bi lahko povzročila pomembne računovodske, davčne in administrativne posledice, predvsem pri zavezancih, ki med letom niso vodili evidenc, potrebnih za ugotavljanje dejanskih odhodkov.
FURS v oktobrskem pojasnilu obravnava tudi možnost, da ukrepanje v teh primerih ne bo potrebno, saj napovedana sprememba zakonodaj lahko pogoje še spremeni. Zato posledice še niso dokončno določene za vse obravnavane zavezance.
Kaj priporočamo zavezancem?
V Fin-svet priporočamo, da zavezanci preverijo:
- Višino prihodkov iz dejavnosti v letih 2024 in 2025.
- Dejanski čas opravljanja dejavnosti v posameznem letu.
- Obseg obveznega zavarovanja iz naslova samozaposlitve.
- Pravilnost izračuna prihodkovnega limita.
- Izpolnjevanje pogojev za normiranost v letu 2026.
Posebno pozornost naj preverjanju namenijo zavezanci, ki so dejavnost začeli, prenehali ali ponovno registrirali v enem od obravnavanih let.
Stališče Fin-svet
Oktobrsko pojasnilo FURS ponovno opozarja na pomen pravilne presoje pogojev za uporabo normiranih odhodkov.
Spremembe iz marca 2026 so sistem v določenih delih omilile, vendar zahtevajo natančno preverjanje prihodkov, trajanja poslovanja in obsega zavarovanja.
Zavezancem priporočamo pravočasno individualno preverjanje pogojev, da zmanjšajo tveganje nepravilne davčne obravnave in morebitnih naknadnih obveznosti.
Fin-svet | Poslovno, finančno in trajnostno svetovanje | Kontakt
Viri
- Finančna uprava Republike Slovenije (2026). Ugotavljanje davčne osnove z normiranimi odhodki v letu 2026, objava z dne 16. 10. 2026.
- Finančna uprava Republike Slovenije (2026). Omilitev pogojev za vstop v sistem normiranih odhodkov, objava z dne 12. 3. 2026.
- Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR), z novelo ZPZR-A, zlasti 6. člen. Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR-A) (PISRS)